Come si gestiscono i gradi 18 e 19 nello stato passivo?

Sono i gradi dei crediti erariali ex art. 2752 c.c., i più frequenti negli estratti di ruolo delle imprese. La distinzione sta nei commi della norma:

• Grado 18 (n. 18 art. 2778 c.c.): crediti dello Stato per i tributi diretti del primo comma dell'art. 2752 c.c., cioè IRPEF, IRES, IRAP e imposta locale sui redditi, con le relative sanzioni.
• Grado 19 (n. 19 art. 2778 c.c.): crediti dello Stato per l'IVA del terzo comma, che ricomprende espressamente imposte, pene pecuniarie e soprattasse.

Subito dopo viene il grado 20: i tributi di comuni e province ex quarto comma, privilegiati ma subordinati a quelli dello Stato.

Dalla coppia grado e riferimento normativo: le legende dell'agente li marcano con codici come RN0077 e RN0078 per il grado 18, RN0080 per il 19. Quando nella sigla compare l'art. 2749 c.c., la quota include interessi entro la finestra legale.

Nella pratica: il codice tributo dice che credito è (IRES, IVA, IRAP), il grado dice dove si colloca in graduatoria, il rif. nom. dice con quale norma.

Come ogni credito dell'agente: estratto di ruolo sufficiente (Cass. S.U. 33408/2021), poi la verifica per voce. I punti di attenzione tipici:

• Interessi oltre la finestra dell'art. 2749 c.c.: declassati al chirografario anche se il grado stampato è 18 o 19.
• Sanzioni: al grado 19 le pene pecuniarie IVA restano privilegiate per testo di legge; sulle altre sanzioni va controllata la copertura normativa.
• Contestazioni sul merito: ammissione con riserva e passaggio al giudice tributario (Cass. 25704/2025).

ScudoPMI riporta grado 18 e 19 nel prospetto con il riferimento normativo sciolto dalla legenda: la riclassificazione tocca solo ciò che le regole impongono, mentre capitale e sanzioni coperte restano al grado originale. Il riepilogo finale mostra quanto del passivo erariale resta privilegiato e quanto scivola al chirografario.